Suministro inmediato de información de IVA (SII)

Suministro inmediato de información de IVA (SII)

El pasado 7 de diciembre se publicó en el BOE el Real Decreto 596/2016, de 2 de diciembre, para la modernización, mejora e impulso del uso de medios electrónicos en la gestión del IVA.

Mediante este Real Decreto, se establece la obligatoriedad, para determinados contribuyentes, de presentar sus Libros Registros de IVA a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, en un período breve de tiempo.

Según dispone la norma, el SII (Suministro Inmediato de Información del IVA) supone una mejora sustancial en la relación de comunicación entre la Administración y el contribuyente, puesto que va a permitir tener una relación bidireccional, automatizada e instantánea. A su vez se configura como una novedosa herramienta, tanto de asistencia al contribuyente, como de mejora y eficiencia en el control tributario.

El objetivo es aproximar el momento del registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación económica subyacente en ellas.

¿QUÉ SUJETOS PASIVOS DEL IVA DEBERÁN APLICAR ESTE SISTEMA DE SU-MINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN?

a)   Con carácter obligatorio

El nuevo SII se aplicará, con carácter obligatorio, a los sujetos pasivos que en la actualidad tienen la obligación de presentar su autoliquidación de IVA de forma mensual:

– Sujetos pasivos inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME). No obstante lo anterior, se prevé que los sujetos pasivos que hubieran optado voluntariamente por estar en el REDEME en el mes de noviembre de 2016 con efectos 1 de enero de 2017, puedan eximirse de esta obligación.

– Grandes Empresas. (Facturación superior a 6 millones de euros).

– Grupos Fiscales de IVA.

Hay que tener en cuenta, que la Agencia Tributaria ha manifestado públicamente que apuesta firmemente por este sistema y no descarta ampliar los sujetos obligados a la generalidad de empresarios y profesionales en el futuro.

b)   Con carácter voluntario

Cualquier sujeto pasivo de IVA puede acogerse, de forma voluntaria, a este sistema de información. Para ello, deberá optar durante el mes de noviembre anterior al año en el que vaya a surtir efecto.

¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACIÓN?

El SII se plantea no como una nueva obligación, sino como una modificación en la forma de llevar los “Libros Registros del Impuesto”:

– Libro registro de facturas expedidas.

– Libro registro de facturas recibidas.

– Libro registro de bienes de inversión.

– Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

El SII consiste en remitir a la Agencia Tributaria los detalles sobre la facturación, con cuya información se irán configurando, casi en tiempo real, los distintos Libros Registro.

El envío de esta información se realizará por vía electrónica con los campos de registro que apruebe el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas a través de la correspondiente Orden Ministerial, actualmente en tramitación.

¿HAY QUE ENVIAR LAS FACTURAS A LA AGENCIA TRIBUTARIA?

No. Lo que se enviarán serán determinados campos de los registros de facturación que así se concreten en la correspondiente Orden Ministerial, pendientes de aprobación.

¿CUÁNDO HAY QUE ENVIAR LOS REGISTROS DE FACTURACIÓN A LA AGENCIA TRIBUTARIA?

a)   Facturas expedidas

– En el plazo de cuatro días naturales desde la expedición de la factura.

– En el caso de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso dicho plazo será de ocho días naturales.

IMPORTANTE.

En ambos supuestos el suministro deberá realizarse antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse.

b)   Facturas recibidas

En un plazo de cuatro días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura y, en todo caso, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se hayan incluido las operaciones correspondientes.

En el caso de las operaciones de importación, los cuatro días naturales se deberán computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y en todo caso antes del día 16 del mes siguiente al final del periodo al que se refiera la declaración en la que se hayan incluido.

c)   Operaciones intracomunitarias

En un plazo de cuatro días naturales, desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes a que se refieren.

d)   Información sobre bienes de inversión

Dentro del plazo de presentación del último periodo de liquidación del año (hasta el 30 de enero).

e)   Régimen transitorio para el año 2017

Este nuevo régimen de SII entra en vigor el próximo 1 de julio de 2017.

Las personas o entidades, a las que es de aplicación el nuevo sistema de llevanza de libros registro, deberán remitir los registros de facturación correspondientes al período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2017, antes del 1 de enero de 2018.

¿QUÉ VENTAJAS TIENE PARA EL CONTRIBUYENTE ESTE SISTEMA?

a)   Reducción de las obligaciones formales

Los sujetos obligados a SII quedarán eximidos de la presentación de los modelos 347, 340 y 390, así como de la elaboración de los Libros Registros de IVA.

Únicamente deben presentar las correspondientes autoliquidaciones del IVA, mediante el Modelo 303, de periodicidad mensual para Grandes Empresas y contribuyentes inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME) o de periodicidad trimestral, cuando se trate de contribuyentes acogidos de forma voluntaria.

b)  Obtención  de  “Datos  Fiscales”

En la Sede electrónica se dispondrá de un Libro Registro “contrastado” con la procedente información de terceros que pertenezcan al colectivo de este sistema o de la base de datos de la Agencia Tributaria.

Estos datos fiscales serán una útil herramienta de asistencia en la elaboración de la declaración, reduciendo errores y permitiendo una simplificación y una mayor seguridad jurídica.

c)   Ampliación del plazo de presentación del Modelo 303

Ampliación en diez días del plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas, del 20 al 30 del mes siguiente o hasta el último día del mes de febrero, en el caso de la declaración-liquidación correspondiente al mes de enero.

d)   Grupos de Entidades

Para los grupos de IVA la ampliación de los diez días del plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas, corresponderá al Modelo 353 (empresa dominante) y al Modelo 322 (resto empresas del grupo).

e)   Reducción de los plazos de realización de las devoluciones

Al disponer la Agencia Tributaria de la información en tiempo casi real y de mayor información sobre las operaciones.

f)     Reducción de los plazos de comprobación

Al disponer la AEAT de toda la información casi en tiempo real.

g)   Disminución de los requerimientos de información

Muchos de los requerimientos actuales tienen por objeto solicitar las facturas o datos contenidos en las mismas para comprobar determinadas operaciones.

¿QUÉ INCONVENIENTES TIENE PARA EL CONTRIBUYENTE ESTE SISTEMA?

Se produce un incremento evidente de la carga administrativa de los contribuyentes que queden sujetos al SII, al suponer el envío a la AEAT, cada 4 días, de la información requerida al efecto.

Los contenidos de esta circular son de carácter general e informativo por lo que no constituyen asesoramiento profesional.

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