Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades

Durante este mes de febrero, las empresas que no hayan tenido una cifra de negocios superior a 6 millones de euros en 2017, tienen la opción de cambiar su forma de calcular y pagar los 3 pagos a cuenta del IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES de 2018, que como saben se realizarán en los meses de abril, octubre y diciembre de 2018.

Es por ello que si las previsiones de ventas/ingresos en 2018 van a ser sustancialmente más bajas que en 2016 y 2017, conviene plantearse si vale la pena seguir por la modalidad 1ª que se basa en el último IS presentado, o bien optar por la modalidad 2ª que se basa en la base imponible de los 3, 9 y 11 meses del año, es decir, en función de la verdadera evolución de la sociedad.

  • “Modalidad 1ª” o sistema “por cuota” (art. 40,2 LIS), en la que se calcula el importe de los pagos fraccionados aplicando un porcentaje fijo del 18% sobre la cuota íntegra del último período de declaración que estuviese vencido, minorada en las deducciones, bonificaciones, retenciones e ingresos a cuenta correspondientes (es decir, se aplica el 18% a “casilla 599” de la última declaración del IS presentada).
  • “Modalidad 2ª”, en función de la “base imponible del período” (art. 40,3 LIS), en la que el importe de los pagos fraccionados del ejercicio se calcula en función de la base imponible del período de los 3, 9 u 11 primeros meses del ejercicio respecto del que se efectúe cada uno de los pagos fraccionados. El tipo de gravamen aplicable será el resultado multiplicar por 5/7 el tipo de gravamen, redondeado por defecto. Teniendo en cuenta que el tipo de gravamen general en el IS es del 25%, el tipo de gravamen para los pagos fraccionados será del 17% (25% x 5/7). Las empresas de nueva creación que realicen actividades económicas y tengan derecho a aplicar el tipo reducido del IS al 15%, deberán cuantificar el pago fraccionado al tipo del 10% (15% x 5/7).

Este despacho queda a su entera disposición para cualquier aclaración que pudiera requerir al respecto.

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