MEDIDAS FISCALES DEL PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2021

MEDIDAS FISCALES DEL PROYECTO DE LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2021

Por Francisco Alventosa|Nov 04 2020| Actualidad Mercantil

 

 

El Consejo de Ministros ha activado el procedimiento para la aprobar de forma definitiva el proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado 2021(LPGE 2021), entre otros elementos más significativos, como el aumento del gasto público, la representante del Ministerio de Hacienda ha anunciado una importante subida de impuestos.

No obstante, la reforma global del sistema tributario que fue anunciado antes de que la actividad económica se resintiera tras la pandemia por el COVID-19, se va a posponer para más adelante cuando nuestra economía manifieste síntomas de “brotes verdes”, según fuentes ministeriales.

A continuación, se va a exponer las propuestas tributarias que contempla el proyecto de LPGE 2021:

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

En el IRPF, se va a aumentar dos puntos porcentuales del tipo impositivo sobre la base imponible general, (rendimientos, imputaciones de renta), para los sujetos pasivos que obtengan rentas superiores a 300.000€. Llegado a este punto, hay que recalcar que el IRPF es un impuesto cedido parcialmente a las comunidades autónomas y este aumento solo afectaría al tramo de la tarifa estatal al que se añade el tramo estipulado en la legislación de la autonomía del domicilio fiscal del contribuyente.

Asimismo, el tipo sobre la base imponible del ahorro, (rendimientos de capital mobiliario, ganancias y pérdidas patrimoniales), se va ver afectado con una subida de 3 puntos porcentuales, pasando del 23% al 26%, para los sujetos pasivos del impuesto que obtengan rentas superiores de 200.000€. La tarifa del impuesto, actualmente, esta dividido en tres tramos, que, en función del resultado de la base liquidable, se le aplica un 19%, 21%, 23%, para conocer la cuota íntegra.  Así las cosas, si los LGPE 2021, finalmente fueran ratificados en sede parlamentaria, esta medida tributaria va a suponer una adición de un tramo en la tarifa del impuesto

De lo anterior, también hay que añadir la modificación en la reducción de 8.000€ a 2.000€ por las aportaciones y contribuciones a planes de pensiones por los sujetos pasivos. No obstante, se incentiva la aportación y contribución empresariales a sistemas de previsión social a favor de los trabajadores en concepto de rendimiento del trabajo en especie, ampliando el límite de 8.000€ a 10.000€.

2. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR)

Se adapta al Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, la exención por intereses y demás rendimientos que se obtengan por la cesión a terceros de capitales propios, así como las ganancias patrimoniales derivadas de bienes muebles obtenidos sin mediación de establecimiento permanente.

3. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO (IP)

La historia del Impuesto sobre el Patrimonio es, cuanto menos, singular. Este tributo nació con la Ley 50/1977 de 14 de noviembre, con carácter excepcional y transitorio aunque en la actualidad, su regulación básica está recogida en la Ley 19/1991.

 En el año 2008, en virtud de la Ley 4/2008 de 23 de diciembre por la cual modificaba mencionada Ley,  fue ”de facto” suprimido, sin ser eliminado de nuestro sistema tributario, al bonificar el 100% de la cuota íntegra y dispensar la obligación de los sujetos pasivos a presentar la  autoliquidación del impuesto.

En fecha de 17 de septiembre del 2011, para paliar los efectos de la crisis económica, con el Real Decreto-Ley 13/2011 se restablece el impuesto sobre el patrimonio con carácter temporal exclusivamente  para los años 2011 y 2012, que a la práctica supuso presentar las consiguientes declaraciones, respectivamente, en 2012 y 2013.

Durante los años 2014 a 2020, este impuesto siguió exigiéndose, puesto que en las correspondientes Leyes de Presupuestos Generales del Estado se prorrogó cada año la vigencia del impuesto, eliminándose la bonificación del 100% sobre la cuota íntegra.

Pues bien, esta cuestión no es baladí, ya que en el proyecto de LPGE 2021, en aras a dotar de seguridad jurídica a los obligados tributarios, se establece la vigencia de este impuesto con carácter indefinido, derogando expresamente la bonificación del 100% de la cuota íntegra.

Asimismo, el ejecutivo, plantea una subida de un punto el gravamen del último tramo que pasa del 2,5% al 3,5% para los patrimonios superiores a los 10 millones de euros.

Llegados a este punto, hay que recordar que en virtud de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre el impuesto sobre el Patrimonio es un tributo cuyo rendimiento está cedido de forma íntegra a las Comunidades Autónomas, es decir, que las competencias normativas sobre el mínimo exento, tipo de gravamen, deducciones y bonificaciones de la cuota íntegra, son competencias de los territorios autonómicos. Por lo tanto, la propuesta de modificación de la, LGPE 2021, y en caso de ser aprobada, solo será de aplicación a los sujetos pasivos de aquellos territorios que el Estado hayan ejercido directamente las competencias señaladas.

4. IMPUESTO DE SOCIEDADES (IS)

En cuanto al Impuesto de Sociedades, se ha optado por una serie de medidas que afectan principalmente a las grandes empresas.

En primer lugar, hay que destacar la limitación a las exenciones que se aplican las sociedades respecto de los dividendos y plusvalías derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes en territorio español, pasando del 100% al 95%.

En segundo lugar, y con la misma finalidad se reduce la exención del 100% al 95% por las plusvalías y dividendos generados por filiales en el exterior.

De lo anterior, hay que matizar que aquellas sociedades que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 40 millones de euros se les permitirá, con el objeto de incentivar su crecimiento, aplicar la exención del 100% durante un periodo limitado de 3 años cuando procedan de una filial residente o no en territorio español, constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021.

Por otra parte, se suprimirá la exención y se elimina la doble imposición internacional en el supuesto que las participaciones adquiridas, tuvieran un valor de adquisición superior a 20 millones de euros  superando el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos propios de la entidad no residente del 5%, regulándose un régimen transitorio por un periodo de 5 años.

Por último, el Gobierno pretende modificar la regulación sobre la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros suprimiendo la adición al beneficio operativo de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos cuando el valor de adquisición de dichas participaciones sea superior a 20 millones de euros.

4.1 LAS SOCIEDADES COTIZADAS DE INVERSIÓN INMOBILIARIA (SOCIMI)

Este tipo de sociedades, tendrán una tributación mínima en IS del 15%, que se aplicará sobre los beneficios no distribuidos a los accionistas. No obstante, la retribución debe ser, de al menos, del 80% del beneficio obtenido.

Esta medida va a suponer, la eliminación de los grandes privilegios fiscales que ostentan estas sociedades ya que el impuesto de sociedades es del 0% actualmente.

5. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)

La LGPE 2021, introduce nuevos epígrafes en las tarifas del tributo, con el objeto de ordenar de forma más detallada las actividades. Se ordenará de la siguiente manera:

  1. Epígrafe 151.6. Comercialización de energía eléctrica.

Cuota.

Cuota mínima municipal de:

Por cada 1.000 abonados o fracción: 62,20 euros.

Cuota provincial de:

Por cada 1.000 abonados o fracción: 137,48 euros.

Cuota nacional de:

Por cada 1.000 abonados o fracción: 137,48 euros

2. Epígrafe 661.9. Otro comercio mixto o integrado en grandes superficies, entendiendo por tal el realizado de forma especializada en establecimientos con una superficie útil para la exposición y venta al público igual o superior a los 2.500 m² de productos tales como los relacionados con el bricolaje y el equipamiento del hogar, mobiliario para el hogar y la oficina, artículos electrónicos y electrodomésticos, artículos para el automóvil, artículos para el deporte u otro.

3. Epígrafe 664.2. Puntos de recarga de vehículos eléctricos

6. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Con la finalidad de fomentar hábitos saludables a la población se modificará el tipo de gravamen aplicable a las bebidas azucaradas y edulcoradas, que pasaran a tributar del 10% actual al 21%, esta subida el tipo impositivo solo afectará a la venta en supermercados, dejando el tipo gravamen al 10% para las consumiciones en bares y restaurantes.

En lo referente en aquellos contribuyentes que hubieran elegido para tributar con el método de estimación objetiva en el IRPF, se prorrogará para el periodo impositivo 2021 los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

7.IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGURO

Se incrementa el tipo de gravamen del 6% al 8%.

Desde B2B corporación se les va a informar de todas las modificaciones que pudiera sufrir el proyecto de Ley de los Presupuestos Generales del Estado 2021 durante la tramitación parlamentaria. No obstante, si considera que esta subida de impuestos le pudiera afectar les invitamos a contactar con nuestro equipo de fiscalistas, que le asesorarán para que rentabiliza al máximo su beneficio.


ADVERTENCIA LEGAL El contenido de este artículo posee un carácter meramente informativo y, en ningún caso, ni constituye ni podrá entenderse como la prestación de un servicio de asesoramiento legal (jurídico) o financiero (fiscal, mercantil, económico), el cual sólo podrá obtenerse dirigiéndose a B2B CORPORACION JURIDICA. En consecuencia, su contenido resulta manifiestamente insuficiente para la adopción de decisiones o posiciones en un caso concreto, para lo cual deberá contar con el asesoramiento profesional dentro de área en cuestión.

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