#ALERTA COVID-19: RESUMEN RDL 19/2020: NUEVAS MEDIDAS COMPLEMENTARIAS EN MATERIA TRIBUTARIA PARA PALIAR LOS EFECTOS DEL COVID-19

#ALERTA COVID-19: RESUMEN RDL 19/2020: NUEVAS MEDIDAS COMPLEMENTARIAS EN MATERIA TRIBUTARIA PARA PALIAR LOS EFECTOS DEL COVID-19

Valencia, a 27 de mayo de 2020

Estimado Cliente,

Con entrada en vigor el 28-5-2020, y con el fin complementar las medidas que ya se han ido tomando para paliar los efectos de COVID-19, se establecen las siguientes medidas en materia tributaria, aprobadas por el Real Decreto-ley 19/2020, de 26 de mayo, por el que se adoptan medidas complementarias en materia agraria, científica, económica, de empleo y Seguridad Social y tributarias para paliar los efectos del COVID-19:

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Aunque el plazo de declaración NO se modifica, se prevé una forma especial de determinación de deuda tributaria resultante del IS para las entidades que no hayan podido aprobar sus cuentas anuales el último día del plazo voluntario de presentación debido al estado de alarma ocasionado por el coronavirus.

Así, para dichas entidades el cálculo de la deuda tributaria se debe efectuar con las cuentas anuales disponibles, es decir:

– para las sociedades anónimas cotizadas, las cuentas anuales auditadas (RDL 8/2020 artículo 41.1.a);

– para el resto de contribuyentes, las cuentas anuales auditadas o, en su defecto, las cuentas anuales formuladas por el órgano correspondiente, o a falta de estas últimas, la contabilidad disponible llevada de acuerdo con lo previsto en el Código de Comercio o con lo establecido en las normas por las que se rijan.

Si la autoliquidación que resulte con arreglo a las cuentas anuales aprobadas por el órgano correspondiente difiere de la inicialmente presentada, los contribuyentes deben presentar una nueva autoliquidación hasta el 30-11-2020, dependiendo las consecuencias de su resultado en relación con la inicialmente presentada:

a)Tiene la consideración de complementariasi resulta una cantidad a ingresar superior o una cantidad a devolver inferior.

La cantidad a ingresar devenga intereses de demora desde la finalización del plazo voluntario de declaración, pero no el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.

b) Si resulta una cantidad a devolver, la nueva autoliquidación produce efectos desde su presentación, sin que resulte de aplicación lo dispuesto en la normativa general tributaria en relación con la rectificación de autoliquidaciones (LGT art.120.3; RGGI art.126 s.), ni se limiten las facultades de la Administración para verificar o comprobar la primera y la nueva autoliquidación.

Sin embargo, sí resulta de aplicación la regulación del IS sobre devoluciones, computando el plazo de los seis meses previsto para que la Administración tributaria practique si procede liquidación provisional, para la devolución de oficio y para el comienzo de devengo de intereses de demora, desde el 1-12-2020.

Si la cantidad a devolver es consecuencia de un ingreso efectivo en la autoliquidación inicial, se devengan intereses de demora sobre dicha cantidad desde el día siguiente a la finalización del plazo voluntario de presentación de declaración previsto en la normativa del IS, hasta la fecha en que se ordene el pago de la devolución.

Con independencia del resultado de la nueva autoliquidación, no resulta de aplicación las limitación a la rectificación de las opciones una vez finalizado el plazo voluntario de declaración (LGT art.119.3).

Asimismo, las nuevas autoliquidaciones pueden verificarse y comprobarse por la Administración, que, en su caso, practicará la liquidación que proceda. En particular, no se derivará ningún efecto preclusivo de las rectificaciones en caso de que la nueva autoliquidación resulte a devolver.

APLAZAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS

Se amplía de tres a cuatro meses el no devengo de intereses de los aplazamientos solicitados para las deudas tributarias (RDL 7/2020 art.14 redacción disposición final 7ª) y para las deudas tributarias de carácter aduanero (RDL 11/2020 art.52 redacción disposición final 9ª.Tres).

Esta modificación es de aplicación a las solicitudes de aplazamiento que se hubieran presentado (RDL 19/2020 disposición transitoria2ª):

  • en el caso de deudas tributarias, a partir del 13-3-2020; y
  • en el caso de deudas derivadas de declaraciones aduaneras, a partir del 2-4-2020.

IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

Se declaran exentas de ITP y AJD, las escrituras de formalización de las moratorias en el pago consecuencia de la crisis sanitaria provocada por el COVID-19 respecto a (Real Decreto Legislativo 45.I.B.29, redacción RDL 19/2020 disposición final 1ª):

a) Préstamos con garantía hipotecariapara la adquisición de su vivienda habitual o de inmuebles afectos a la actividad económica que desarrollen empresarios y profesionales (RDL 8/2020 art.13.3).

b) Préstamos o créditos sin garantía hipotecariacontratado por una persona física que se encuentre en situación de vulnerabilidad económica (RDL 11/2020 art.24.2).

c) Las moratoriasconvencionalesconcedidas al amparo de Acuerdos marco sectoriales (RDL 19/2020 art.7).

OTRAS MEDIDAS

Se fija el 30-9-2020 como fecha límite para hacer público las situaciones de incumplimiento relevante de las obligaciones tributarias –listado de morosos– (LGT art.95 bis; RDL 19/2020 disp.adic.3ª).

NOTAS RECORDATORIAS

Por último, cabe recordar lo siguiente:

  • PLAZO DE DECLARACIÓN DEL IS:

El plazo es durante los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo.

Si al inicio del plazo de declaración correspondiente a un período impositivo todavía no se hubieran aprobado las normas para realizarla, la declaración se presenta dentro de los 25 días naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de la norma que determine la forma de presentación. No obstante, la entidad puede optar por presentar la declaración en el plazo general, cumpliendo con los requisitos formales que rigiesen para el período impositivo precedente.

Si el ejercicio es quebrado y el período impositivo concluye el 30 de junio, el plazo de seis meses computado de fecha a fecha concluye el 30 de diciembre. Por tanto, el plazo de 25 días para presentar la declaración empieza a contar desde el 31 de diciembre y concluye el 24 de enero siguiente. La misma regla se aplica siempre que el período impositivo termine el último día de un mes que no tenga 31 días (TEAC 2-3-16).

  • APLAZAMIENTO DE DEUDAS DERIVADAS DE DECLARACIONES ADUANERAS PARA PYMES Y ATÓNOMOS (RDL 11/2020, BOE 1-4-2020)

Se habilita la posibilidad de solicitar un aplazamiento del ingreso de la deuda aduanera y tributaria correspondiente a las declaraciones aduaneras presentadas desde el 2-4-2020, fecha de entrada en vigor de este Real Decreto-Ley, hasta el día 30-5-2020 ambos inclusive, que será concedido siempre que (RDL 11/2020 art.52):

  • las solicitudespresentadas hasta esa fecha sean de cuantía inferior a 30.000 euros; y
  • el importe de ladeuda a aplazar sea superior a 100 euros.

No obstante, lo anterior no resulta aplicable a las cuotas del IVA que se liquiden conforme a lo establecido conforme a legislación aduanera para los derechos arancelarios (LIVA art.167.Dos.párr.segundo).

  • SE ADAPTA LA NORMATIVA SOBRE APLAZAMIENTOS A LA EMERGENCIA SANITARIA ACTUAL (RDL 7/2020, BOE 13-3-20):

Se concede el aplazamiento de la deuda tributaria de todas aquellas declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones cuyo plazo de presentación e ingreso finalice desde el 13-3-2020 y hasta el 30-5-2020, ambos inclusive.

El aplazamiento será también aplicable a las deudas tributarias que deban cumplir los retenedores y los obligados a realizar ingresos a cuenta, a las derivadas de los tributos que legalmente deban ser repercutidos y a las correspondientes a los pagos fraccionados del IS –deudas que con carácter general son inaplazables (LGT art.65.2)-.

Para la concesión de los aplazamientos deben cumplirse los siguientes requisitos:

a) Que las solicitudes se refieran a deudas que reúnan los requisitos de la LGT art.82.2.a), es decir, que el importede las deudas en conjunto no exceda de 000 euros; incluidas aquellas cuya gestión recaudatoria corresponda a las Comunidades Autónomas.

b) Que el deudor sea persona o entidad con un volumen de operacionesno superior a 6.010.121,04 euros en el añ0 2019.

En relación con las condiciones del aplazamiento, se otorgará un plazo de seis meses y no se devengarán intereses de demora durante los tres primeros meses del aplazamiento.

 

Esperando que esta información sea de su interés, le saluda atentamente,


La presente circular se emite con fines puramente informativos y no constituye opinión legal.

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